在舞弊面前,沒有人能置身事外

發表時間:2020-11-27 點閱:54
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Photo by Tingey Injury Law Firm on Unsplash

 

身為舞弊防治顧問的那些年,除了被動等客戶發生舞弊事件,我們還會主動拜訪客戶,介紹預防舞弊的重要性、如何偵測舞弊事件、事後調查注意的事項,以及顧問在專案過程中可提供的協助。一直以來,極大多數的老闆都不太喜歡聽到「舞弊」二字,總認為那是其他公司管理不善才有的副作用,自家公司不可能會發生,彷彿承認會發生舞弊,就是懷疑他的經營能力。

 

每當我看到這些老闆斬釘截鐵說自家公司不會遇到舞弊,都不禁想知道他們的自信從何而來?

 

莫非是早已知道哪裡可能有舞弊,所以老神在在?但是以我之前輔導客戶的經驗發現,台灣只有極少數企業曾經進行「舞弊風險評估」,全面針對公司作業現況進行舞弊健檢。如果幾乎沒有企業做過這樣的檢查,沒有拿到檢驗報告,又怎麼知道哪個環節會發生舞弊、要怎麼改善現況防止舞弊發生呢?

 

還是企業主認為已經有非常嚴謹的內部控制制度,所以沒有舞弊的空間呢?可是以台灣金融業為例,早有遠比一般行業更為嚴格的內控要求與政府監管力道,結果,僅2019年至少就有10家銀行爆發了理專挪用客戶資金的弊案。

 

抑或是覺得公司裡的員工都服務多年了,早就視公司為一個大家庭,所以值得信賴?不過老臣背叛的案例比比皆是,一點都不稀有。比方說,新北市一位在飲水機廠工作30年的資深女會計,就利用老闆對她的信任,除了侵占公司工廠土地,還一點一滴慢慢蠶食了近2億元公款。

 

或者,認定擁有正直的企業文化,所以員工都會遵守道德規範?然而,即使如台積電創辦人張忠謀這般以身作則,連太太拿了幾本台積電筆記本都問有沒有付錢的誠信正直企業主,內部還是有一名郭姓工程師每月私下向廠商收取「顧問費」1萬元,期間長達10年,總計逾百萬。

 

也或許是領導人的作風嫉惡如仇又魄力十足,因而認為員工不敢以身試法?像潤泰集團總裁尹衍樑曾霸氣拒絕政府官員索賄,還具名檢舉,沒想到他投資的南山人壽還是爆出一名葉姓基金經理人,買股之後將消息告知Line群組內200位成員,涉嫌利用公司資金炒股,並經營地下投顧。又可能是認為公司規模小,沒什麼錢可讓人覬覦?然而,許多外商在台的子公司,規模也都不大,所以常有一人身兼多職的狀況,這反而造就了舞弊的大好機會。我曾協助一家日商在台子公司調查弊案,該名舞弊犯身兼財務、會計、人資與總務四大職務,因此可以每月任意為自己調薪,並大幅調升自己年終獎金的金額。

 

既然做過舞弊健檢的企業少之又少、天下沒有完美的內控制度、老臣遠不如想像的忠心耿耿、企業文化的正直風氣也不如台積電、企業主霸氣又比不上尹衍樑、而且公司規模大小更不是舞弊是否發生的主因,那麼為何不好好正視問題,承認絕對有舞弊的可能性,誠實面對找出解方呢?

 

根據ACFE的調查,企業每年因舞弊造成的損失,約莫就是年營收的5%。台灣不少製造業都是「茅山道士」(意指毛利3%到4%的產業),毛利並不高,所以如果在老闆面前把相當於公司一年營收5%的鈔票燒掉,絕對會氣得跳腳,因為原本的低毛利可能就因此燒光光,而且還不夠燒,弄得轉盈為虧。既然營收5%不見絕對會跳腳,那舞弊為什麼和老闆們無關呢?

 

如果你不是老闆,只是領薪水的上班族,那麼舞弊是不是就和你沒有關係了?

 

關係可大了。

 

舞弊究竟干我什麼事?

 

倘若你是管理階層,員工瞞著你收受賄賂或盜用公款,你該如何處理與善後?身為主管的你,有沒有督導不周的責任?這樣的疏忽會不會成為履歷上的污點?如果嚴重到造成公司或投資人的損失,可能還得面臨求償的訴訟。甚至,如果員工誣陷你,聲稱這些決策都經過你的同意,或是謊稱是你交辦的,想拉你一起下水,怎麼辦?

 

前面提到銀行理專挪用客戶資金的案件頻傳,時任金管會主委顧立雄已下最後通牒,若2020年再發生理專挪用弊案,將向上究責至總經理。而之前發生的理專挪用案,部分銀行也被要求檢討總行主管和分行經理的責任。

 

如果你不是管理階層,只是聽命辦事的基層員工,那舞弊是不是和你八竿子打不著了?

 

很抱歉,想得美。

 

如果你的主管為了從公司的口袋偷出更多錢,所以向你暗示說若一起參加就是兄弟(或姊妹),考績絕對最高,不參加就準備調職或離職,那你答應還是拒絕?或是老闆持續在掏空公司,虛設一堆人頭公司的時候,藉口要給你歷練機會、創造舞台讓你發揮,於是讓你兼任人頭公司的負責人或董事長,你還會痛哭流涕感謝老闆的提拔,殊不知只是頭銜好聽的代罪羔羊。在舞弊案的新聞報導中,不乏涉案老闆被逮之後的辯詞是:「細節部分我不清楚,都是幕僚處理的」,事跡敗露時難道你還冀望老闆會和你情義相挺嗎?

 

製造汽車窗簾並以外銷為主的皇田工業,2008年因操作衍生性金融商品而產生6.3億的鉅額虧損,當時公司對外公布的重大訊息,直指財務部林姓副理未經授權操作外匯衍生性金融商品,產生鉅額損失。但事實真的如此嗎?

 

細看裁判書,你會發現因為公司收付大額外幣,為了避免匯率變動過大侵蝕利潤,所以董事長、總經理與財務主管都同意授權由林姓副理實際操作衍生性金融商品,將交易授權人員和確認人員都指定給她。第二,為了不讓皇田本身的財務報告受到衍生性金融商品操作的盈虧影響,董事長、總經理與財務主管決議設立境外人頭公司,把盈虧藏在這家公司,而林姓副理的老公還被借當人頭。第三,其實一開始的衍生性商品操作都是賺錢的,只是2008年全球金融風暴,導致重大虧損。若你是林姓副理,看到公司發布的公告、新聞上未審先判的報導,是否會心寒到極點?

 

所以,不管是什麼樣的公司、什麼職位的人,在職場舞弊面前,全都是平等的,沒有公司、也沒有任何人可以置身事外。

 

你說那我不工作,總可以吧?

 

可以,但別忘了,還有職場以外的舞弊等著你呢。

 

通常覺得自己既聰明又獨特,一定可以手握人生主導權,不可能會被那種低級騙術給欺騙的想法,正是人性其中一個弱點──「扭曲的理想自我形象」,而這個弱點,通常是舞弊能夠成功的重要因素之一。

 

♦本文摘錄自《財星500大企業稽核師的舞弊現形課:行賄、挪用、掏空、假帳, 直搗企業治理漏洞, 掃除財務地雷》

 

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